Novità modello Unico PF 2026

a curaa di fabio Pratesi Commercialista

IMPOSTE DIRETTE Modello REDDITI 2026 PF Sintesi delle principali novita’ Rif.: Provvedimento AdE 27.2.2026  –

Telematica	Entro il 2 novembre 2026 (31.10 cade di sabato)
Cartacea	Entro il 30 giugno 2026 (uffici postali)
Periodo d’imposta	2025
Riferimento normativo	Provvedimento Agenzia delle Entrate 27.2.2026

FASCICOLO 1    Frontespizio – Familiari a carico – Quadri RA, RB, RC, CR, RP

Frontespizio

Concordato Preventivo Biennale (CPB)

• Nuovo codice ‘3 – Revoca con flusso dichiarativo’: consente di revocare il CPB contestualmente alla presentazione della dichiarazione dei redditi.

Liquidazione impresa individuale (art. 18, D.Lgs. n. 192/2024 – art. 182 TUIR)

Nuova casella e nuovo campo nel frontespizio per liquidazioni di imprese individuali avviate dall’1.1.2025:

• Casella ‘Liquidazione art. 18 D.Lgs. 192/24’: da barrare se il periodo d’imposta e’ compreso tra inizio e chiusura della liquidazione.
• Campo ‘Data chiusura liquidazione (art. 182 TUIR)’: da compilare solo in caso di dichiarazione integrativa per rideterminare il reddito d’impresa.

Novita’ sostanziali: determinazione definitiva dei redditi del periodo di liquidazione (non piu’ provvisoria) e possibilita’ di carry back delle perdite finali per liquidazioni non superiori a 3 esercizi.

Prospetto familiari a carico (art. 12 TUIR – mod. L. 207/2024)

• Detrazioni ‘altri familiari’: dal 2025 spettano esclusivamente agli ascendenti (genitori/nonni) conviventi.
• Nuova colonna ‘G’: per gli ascendenti conviventi con diritto alla detrazione.
• Nuova colonna ‘P’: per gli ‘altri familiari’ senza diritto alla detrazione ma con oneri detraibili/deducibili sostenuti per loro conto.
• Colonna 10: numero di mesi di detrazione per figli tra 21 e 30 anni (limite non applicabile ai figli disabili).
• Contribuenti non UE/SEE (art. 12, co. 2-bis TUIR): detrazioni spettano solo se il familiare e’ residente in Italia.

Quadro RA – Terreni

• Colture verticali (campo 16 ‘Produzione vegetali’): va indicato il codice ‘1’ o ‘2’ in base al confronto tra rendita catastale e reddito dominicale (in luogo del semplice flag dell’anno precedente).

Quadro RB – Fabbricati

• Locazioni brevi con pertinenza: il canone va imputato interamente all’abitazione (campo 6 righi RB1-RB9); per la pertinenza: codice ‘9’ a campo 2 senza compilare il campo 6.

Quadro RC – Redditi di lavoro

Scaglioni IRPEF e detrazioni (L. 207/2024 – Finanziaria 2025)

• Scaglioni a regime: 23% – 35% – 43%.
• Detrazione lavoro dipendente: EUR 1.955 per redditi fino a EUR 15.000 a regime (art. 13 TUIR, mod. art. 1, co. 2, lett. b, L. 207/2024).

Riduzione pressione fiscale

• Redditi fino a EUR 20.000: somma variabile non concorrente al reddito.
• Redditi tra EUR 20.000 e EUR 40.000: ulteriore detrazione d’imposta. Sezione V del quadro RC aggiornata (campi da 5 a 10).

Welfare aziendale e fringe benefit

• Nuovo rigo RC18: per canoni di locazione e spese manutenzione erogate ai dipendenti trasferiti per lavoro oltre 100 km, esenti per i primi 2 anni fino a EUR 5.000 (art. 1, co. 390, L. 207/2024).
• Fringe benefit generali: EUR 1.000 esenti (EUR 2.000 con figli fiscalmente a carico).

Mance settore turistico-alberghiero

• Quota agevolata: 30% (era 25%) della somma dei redditi da lavoro dipendente nel settore.
• Soglia reddituale: EUR 75.000 annui (era EUR 50.000).

Quadro CR – Crediti d’imposta

• Nuova Sezione VIII ‘Zone Montane’ (rigo CR16 – L. 131/2025): codici 1-6 per il personale sanitario/scolastico che affitta o acquista abitazione nel comune montano di servizio; codice 7 per finanziamenti ipotecari per abitazione principale in comuni montani stipulati dopo il 20.9.2025.

Quadro RP – Oneri e spese

Riordino delle detrazioni (art. 16-ter TUIR)

Alle gia’ previste riduzioni per redditi superiori a EUR 120.000 (azzeramento oltre EUR 240.000), si aggiunge una ulteriore possibile riduzione per redditi superiori a EUR 75.000, variabile in base al nucleo familiare.

• Campo ‘Riordino della detrazione non automatizzato’: il contribuente puo’ scegliere un criterio diverso da quello applicato automaticamente dall’AdE.

Interventi edilizi ed Ecobonus / Sismabonus

• 50% se l’immobile e’ abitazione principale del proprietario: va indicato il codice ‘3’ nel campo ‘Percentuale’; in assenza: detrazione al 36%.
• Superbonus al 65%: per spese 2025 con CILAS presentata entro il 15.10.2024.
• Escluse: caldaie uniche alimentate a combustibili fossili.
• Nuovo codice ’23’: sostituzione gruppi elettrogeni con generatori a gas di ultima generazione (detrazione 50%).

Nuovi massimali

• Istruzione non universitaria: EUR 1.000 (era EUR 800).
• Cani guida: EUR 1.100 (era EUR 1.000).

Nuovi codici per contratti dall’1.1.2025

Tipo spesa/onere	Fino 31.12.2024	Dall’1.1.2025
Interessi mutui ipotecari acquisto abit. principale	7 / 48	57
Interessi mutui ipotecari costruzione abit. principale	10 / 46	55
Interessi prestiti o mutui agrari	11 / 47	56
Premi assicurazioni vita e contro infortuni	36	51
Premi assicurazioni disabilita’ grave	38	52
Premi assicurazioni non autosufficienza	39	53
Premi assicurazioni eventi calamitosi	43	54

FASCICOLO Quadri RH, RL, RM, RT, RR

Quadro RH – Redditi di partecipazione

• Nuovo campo 4A (Sezioni I e II): quota di perdita non compensata della societa’ partecipata imputata al dichiarante.
• Nuovo rigo RH26 (Sezione IV Riepilogo): quota reddito non imponibile attribuita per trasparenza al socio IAP (Imprenditore Agricolo Professionale). Importo massimo: EUR 12.500.

Quadro RL – Altri redditi

• Eliminati righi RL28 e RL29 (lavoro sportivo): a seguito dell’abrogazione dell’art. 53, co. 2, lett. a), TUIR (DL n. 71/2024 dal 31.7.2024). I redditi sportivi ora confluiscono in quadro RC (subordinato/co.co.co.) o RE/LM (autonomo con P.IVA).

Quadro RM – Tassazione separata / imposta sostitutiva

• Rigo RM3 – codice ‘1’: esteso anche ai rimborsi di oneri per i quali era spettata una detrazione e ai canoni di locazione non percepiti in anni precedenti ma incassati nel 2025.
• Rigo RM6: eliminato il campo 2 (importo trattenuto dal sostituto a seguito di mod. 730). Ora riservato esclusivamente agli arretrati erogati da soggetti non sostituti d’imposta.
• Rivalutazione terreni: imposta sostitutiva al 18% a regime (art. 1, co. 30, L. n. 207/2024).
• Plusvalenze da cessione partecipazioni in associazioni/societa’ professionali: qualificate come redditi diversi (art. 54, co. 3-ter, TUIR introdotto da DL n. 84/2025). Esclusa la tassazione separata.

Quadro RT – Plusvalenze di natura finanziaria

• Partecipazioni in societa’ professionali (dal 2025): plusvalenze/minusvalenze in Sezione II-A, soggette a imposta sostitutiva del 26% (redditi diversi ex art. 54, co. 3-ter, TUIR).

Cripto-attivita’ – Sezione V-A

• Cessioni fino al 31.12.2024 (con incasso 2025): plusvalenza tassabile per la parte eccedente EUR 2.000.
• Cessioni dall’1.1.2025: plusvalenza concorre per l’intero ammontare (eliminata la soglia di EUR 2.000).
• Nuova Sezione X (righi RT118-RT119): rideterminazione valore cripto-attivita’ possedute all’1.1.2025 (art. 1, co. 26-29, L. n. 207/2024); imposta sostitutiva 18% sul valore normale (art. 9 TUIR); possibilita’ di rateizzazione.

Le minusvalenze sono deducibili nei 4 periodi d’imposta successivi; non compensabili con plusvalenze delle altre sezioni del quadro RT.

Quadro RR – Contributi previdenziali

• Nuovo codice ‘E’ (campo 7, righi RR2/RR3): riduzione contributiva del 50% per i soggetti che nel 2025 si sono iscritti per la prima volta alla Gestione IVS artigiani e commercianti (art. 1, co. 1, L. n. 233/90), anche in regime forfetario.
• Eliminato codice ‘B’: relativo agli under 21 la cui contribuzione ha raggiunto la percentuale ordinaria del 24%.

FASCICOLO 3   Quadri RD, RE, RF/RG, LM, RS, RQ, RU, CP

Quadro RD – Allevamento e attivita’ agricole connesse

• Rigo RD17 aggiornato (art. 18, D.Lgs. n. 192/2024 – art. 182 TUIR): nuovi campi per la gestione delle perdite nelle liquidazioni avviate dall’1.1.2025.
• Campo 2A ‘Perdite di periodo’: perdite da partecipazioni in societa’ di persone/srl trasparenti (art. 116 TUIR) non ancora utilizzate, fino a concorrenza del reddito d’impresa (rigo RD16).
• Campo 2B ‘Perdite residue liquidazione (art. 182 TUIR)’: perdite interamente utilizzabili che residuano alla chiusura di liquidazioni non superiori a 3 esercizi.

Quadro RE – Redditi di lavoro autonomo

Modifiche derivanti dalla riforma dell’art. 54 TUIR (art. 6, co. 2, D.Lgs. n. 192/2024 e art. 1, co. 1, DL n. 84/2025):

Tracciabilita’ dei pagamenti

• Rimborsi spese viaggio/vitto/alloggio NON tracciabili: concorrono alla formazione del reddito del lavoratore autonomo.
• Rimborsi analitici TRACCIABILI: neutri fiscalmente (ne’ componente positiva ne’ negativa).
• Spese viaggio/vitto/alloggio/rappresentanza: deducibili solo se pagate con modalita’ tracciabili (Circolare AdE 22.12.2025, n. 15/E).

Modifiche ai righi

• RE2: esclusi i rimborsi analitici tracciabili dalla base dei compensi.
• RE15 (semplificato): unico campo per il 75% delle spese alberghiere, deducibili nel limite del 2% dei compensi.
• RE10A: incluse le quote di ammortamento clientela ed elementi immateriali (1/5 del costo), ai sensi dell’art. 54-sexies, co. 3, TUIR.
• RE3: gli interessi e proventi finanziari non vanno inclusi nelle ‘altre somme’: costituiscono redditi di capitale (art. 54, co. 3-bis, TUIR).

Quadri RF/RG – Reddito d’impresa

• Tracciabilita’ obbligatoria (art. 109, co. 5-bis e 5-ter, e art. 95, co. 3-bis, TUIR): spese vitto/viaggio/alloggio e rimborsi analitici deducibili solo con pagamenti tracciabili. In assenza: variazione in aumento a rigo RF23/RF31.
• Rappresentanza: obbligo di tracciabilita’ per spese sia in Italia che all’estero (Circolare AdE n. 15/E).
• Eliminati righi RF28/RF45: abrogazione art. 110, co. 3, TUIR. Differenze su cambi: seguono le regole contabili senza variazioni in dichiarazione.

Maggiorazione costo del personale (art. 1, co. 399, L. 207/2024 – proroga 2025)

• Codice ’66’ a rigo RF55: maggiorazione del 20% del costo del personale di nuova assunzione a tempo indeterminato (art. 4, co. 1, D.Lgs. n. 216/2023).
• Codice ’67’ a rigo RF55: maggiorazione del 30% per le categorie meritevoli di maggior tutela.
• Codice ’99’ a rigo RF55: credito d’imposta ‘Transizione 5.0’ (DL n. 19/2024): variazione in diminuzione.
• Nuovi campi RF102/RG37 (campi 10 e 11): reddito e perdita trasferiti ai beneficiari da Trust trasparente o misto.

Quadro LM – Contribuenti minimi e forfetari

• Nuovo codice ‘2’ (campo 7, righi LM22-LM27): compensi da lavoro sportivo dilettantistico, con esenzione fino a EUR 15.000.
• Nuovo campo 25 ‘Zone montane’ (rigo LM40): per utilizzare il credito d’imposta zone montane (rigo CR16) in diminuzione dell’imposta sostitutiva (L. 131/2025).
• Eliminati Cessazione e Decadenza. Stralciati i campi CPB: i forfetari dal 2025 sono esclusi dal concordato.
• Norma transitoria (D.Lgs. n. 81/2025): i forfetari determinano il reddito con coefficienti di redditivita’ su codice ATECO 2007 (All. n. 4, L. 190/2014).

Quadro RS – Dati comuni

• Nuovo rigo RS14 ‘Perdite liquidazione ordinaria (art. 182 TUIR)’: perdite formatesi durante la liquidazione (diverse da quelle del quadro RH) da riportare ai periodi successivi.
• Rigo RS37 (ACE): semplificazione con eliminazione dei campi 8, 20, 21 e 22.
• Rigo RS347 – nuovo campo 57: credito d’imposta per investimenti in start-up e PMI innovative (art. 2, L. n. 162/2024).
• Righi RS6/RS7 – nuovi campi 10B e 10C: quota di reddito concordato assoggettata alla flat tax del 43% sull’eccedenza rispetto a EUR 85.000 e relativa imposta (art. 20-bis, co. 1-bis).

Quadro RQ – Imposte sostitutive e addizionali IRPEF

• Nuova Sezione XXII (righi RQ81-RQ82) – Estromissione immobili strumentali: per l’imprenditore individuale con effetto dall’1.1.2025 (art. 1, co. 37, L. 207/2024). Imposta sostitutiva 8% sulla differenza tra valore normale e costo fiscale.
• Nuovi campi 8, 9 e 10 a rigo RQ106: regime agevolato primo insediamento giovani in agricoltura (art. 4, co. 1, L. n. 36/2024). Imposta sostitutiva 12,50%.

Quadro RU – Crediti d’imposta per le imprese

• U3 – ZES unica agricoltura/pesca: credito per investimenti in beni strumentali nelle regioni ZES unica (art. 16-bis, DL n. 124/2023).
• U4 – ZLS (Zone Logistiche Semplificate): credito per investimenti dall’1.1.2025 in beni strumentali nelle ZLS (art. 13, DL n. 60/2024) e nelle regioni Marche e Umbria.
• U6 – Formazione aziende agricole: 80% delle spese documentate nel 2024, fino a EUR 2.500 per beneficiario (art. 6, co. 1, L. n. 36/2024). Utilizzabile esclusivamente in compensazione entro il 2° periodo d’imposta successivo (DM 1.4.2025).

Credito 2L – Beni strumentali nuovi (art. 1, co. 446, L. 207/2024)

• Rigo RU5 – campo 1: investimenti 2025 con ordine/acconto 20% entro 31.12.2024.
• Rigo RU5 – campo 2: investimenti entro 30.6.2026 con ordine/acconto 20% entro 31.12.2025.
• Nuovi campi rigo RU140: 4A (primo gruppo All. A: beni con sistemi computerizzati), 4B (secondo gruppo: qualita’ e sostenibilita’), 4C (terzo gruppo: interazione uomo-macchina in logica 4.0).

Quadro CP – Concordato Preventivo Biennale (CPB)

Flat tax incrementale (righi CP1/CP2)

• Campo 4 ‘Aliquota’: indica direttamente l’aliquota (10%, 12% o 15%) anziche’ un codice.
• Eliminato campo 5A: riservato ai forfetari (esclusi dal CPB dal 2025).
• Nuovo campo 6 ‘Comma 1-bis’: flat tax al 43% sull’incremento reddituale superiore a EUR 85.000 per aderenti al CPB dal 13.6.2025 (codice 1) o prima (codice 2).

Ulteriori novita’

• Righi CP3-CP5: 2 nuovi campi per reddito assoggettato alla flat tax 43% e relativo importo d’imposta.
• Righi CP6/CP8 – ‘Maggiorazione costo del lavoro’: da escludere dal reddito concordato per i soggetti CPB 2025-2026.
• Nuovo codice 8 (righi CP11/CP12 – ‘Cessazione’): causa di cessazione del CPB (art. 21, co. 1, lett. b-quinquies, D.Lgs. n. 13/2024) per il professionista che aderisce individualmente mentre l’associazione/STP non aderisce.