Affrancamento riserve in sospensione di imposta
L’art. 16 del DDL Bilancio 2026 ripropone l’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta, aggiornando le tempistiche del D.Lgs. n. 192/2024 e richiamando le regole del D.M. 27 giugno 2025. Per accedere, la riserva deve esistere nel bilancio chiuso al 31/12/2024 e permanere in quello del 2025; la base imponibile è il saldo esistente al 31/12/2025, […]
Patto di famiglia
Il patto di famiglia si conferma lo strumento cardine per il passaggio generazionale, ma uno dei suoi vantaggi risiede nella possibilità di recesso, un “asso nella manica” distintivo rispetto a trust e donazioni. A differenza di questi ultimi, dove la revoca è residuale, il patto offre al disponente una “via d’uscita” retroattiva qualora, ad esempio, […]
Scissione mediante scorporo come riorganizzazione patrimoniale
L’operazione consente di trasferire attività alla beneficiaria assegnando le quote alla società scissa (e non ai soci), ponendosi come alternativa al conferimento d’azienda. La disciplina civilistica è stata ampliata dal D.Lgs. n. 88/2025 (in vigore dall’8 luglio 2025), che ammette ora lo scorporo anche a favore di beneficiarie preesistenti e il trasferimento dell’intero patrimonio, eliminando […]
spese di pubblicità e spese di rappresentanza
l’Ordinanza della Corte di Cassazione n. 25143 del 13.09.2025 ha ribadito che il criterio distintivo tra spese di rappresentanza e di pubblicità risiede negli obiettivi perseguiti e non esclusivamente nella gratuità. Le spese di rappresentanza mirano ad accrescere il prestigio dell’impresa senza una diretta aspettativa di vendita, mentre quelle di pubblicità hanno finalità informativa sui […]
Derivazione rafforzata anche per le micro imprese
Il Consiglio dei Ministri ha approvato in via definitiva il DLgs. correttivo IRPEF-IRES, intervenendo sull’art. 83 comma 1 del TUIR per estendere il principio di derivazione rafforzata alle micro-imprese che scelgono di redigere il bilancio in forma abbreviata. La modifica mira ad allineare i valori fiscali alle rappresentazioni contabili fondate sulla prevalenza della sostanza sulla […]
Rivalutazione Partecipazioni e terreni 2025
Questa non è la solita “proroga”, ma una stabilizzazione della norma. 1. La Stabilizzazione della Norma La principale novità normativa risiede nel fatto che la disciplina, storicamente soggetta a rinnovi annuali, è stata resa strutturale. L’art. 1 co. 30 della L. 30.12.2024 n. 207 (Legge di Bilancio 2025) introduce stabilmente questa possibilità nel sistema delle […]
Atti di fine anno delle società di persone
Si analizza l’efficacia fiscale degli atti modificativi delle società di persone e delle Srl trasparenti stipulati entro il 31 dicembre 2025. Il punto cardine riguarda la distinzione tra atti che modificano la compagine sociale e quelli che ridistribuiscono meramente le quote interne. Qualora l’atto comporti l’ingresso o l’uscita di soci (variazione della compagine), gli effetti […]
Esenzione Imposta di Donazione per Aziende e Partecipazioni
L’atto di donazione di aziende o partecipazioni societarie può beneficiare dell’esenzione dall’imposta sulle donazioni, purché siano rispettate le condizioni previste dall’art. 3, comma 4-ter del D.Lgs. 346/90. Ambito Soggettivo (A favore di chi): L’esenzione si applica esclusivamente alle donazioni effettuate a favore dei discendenti (figli, nipoti, ecc.) o del coniuge del donante. Questo include i […]
Prima casa a rischio sequestro penale in caso di reati tributari
La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 34484/2025, ha ribadito un principio fondamentale relativo alla confiscabilità della “prima casa” (intesa come abitazione principale) in presenza di reati tributari. Il punto cruciale è la distinzione tra la disciplina dell’espropriazione forzata tributaria e quella della confisca penale. In sintesi, la sentenza sancisce che, nel perimetro dei […]
PEX per le plusvalenze dei soggetti non residenti
La Legge di Bilancio 2024 ha introdotto il regime di Participation Exemption (PEX) per le plusvalenze da cessione di partecipazioni qualificate realizzate da società o enti commerciali non residenti in Italia. Questa estensione, codificata nell’Art. 68, comma 2-bis del TUIR, mira ad eliminare la discriminazione fiscale rispetto ai soggetti residenti, in linea con gli orientamenti […]