Mini Ires premiale 2025: il requisito degli investimenti
La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto, in via transitoria, l’ IRES premiale, una misura di fiscalità agevolata in attesa della Riforma fiscale. Beneficio e Periodo di Applicazione: Condizioni di Accesso: L’accesso è subordinato al ricorrere congiunto di specifiche condizioni: Investimenti Rilevanti: Gli investimenti devono riguardare beni strumentali nuovi, acquisiti anche tramite locazione finanziaria, e […]
Nuove Limitazioni al Riporto delle Perdite nel conferimento di azienda
Il tema del riporto delle perdite fiscali nelle operazioni straordinarie è cruciale per contrastare il fenomeno del commercio di bare fiscali“. La disciplina prevede già limitazioni: A differenza di fusione e scissione, il conferimento di azienda non era mai stato interessato da specifiche limitazioni al riporto delle perdite. Questo perché, nell’Art. 176 del TUIR, manca […]
Finanziamenti Soci e Modello 770/2025: Riassunto sul Quadro SF
Le società che nel corso del 2024 hanno corrisposto interessi su finanziamenti concessi dai soci e hanno applicato la ritenuta d’acconto del 26%, sono tenute a comunicare i dati dei percettori di tali somme nel Quadro SF del Modello 770/2025. Il termine per la presentazione del Modello 770/2025 è il 31 ottobre 2025. Scopo e […]
IRES Premiale (Mini Ires 2025): Riassunto della Disciplina (Art. 1, co. 436-444 L. 207/2024 e DM 8.8.2025)
L’IRES premiale consiste nella riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20% per il solo periodo d’imposta 2025. Soggetti Beneficiari ed Esclusioni L’agevolazione è destinata ai soggetti IRES (Spa, Srl, cooperative, enti commerciali, trust, stabili organizzazioni in Italia, ecc.). Sono esclusi, tra gli altri, i soggetti in liquidazione o assoggettati a procedure concorsuali liquidatorie, chi determina […]
Sintesi sulle Novità di Prassi in Tema di Benefit Auto
Il tema del fringe benefit per la concessione di auto aziendali in uso promiscuo ai dipendenti è stato recentemente interessato da nuove modifiche normative a sfondo “green” e da successivi interventi di prassi. Il Legislatore è intervenuto nuovamente con l’anno in corso (2025), modificando i criteri di calcolo forfetario previsti dall’art. 51, comma 4, lettera […]
Conseguenze della Contabilità Inattendibile
Il tema della contabilità inattendibile è cruciale, poiché costituisce il presupposto per l’Amministrazione finanziaria (AdE) per procedere al ricalcolo induttivo del reddito. Diverse ordinanze del 2025, tra cui la n. 1861/2025 del 27 gennaio, hanno ribadito la rilevanza di questo principio. L’ordinanza 1861/2025 chiarisce che anche le imprese minori in contabilità semplificata (art. 18, D.P.R. […]
Passaggio generazionale
Motivazioni e Responsabilità La ragione più importante per pianificare il passaggio generazionale è la tutela delle persone care (coniuge, figli, genitori) attraverso l’indirizzamento del patrimonio dopo la morte, un gesto di responsabilità e amore. Anche il “non far nulla” è di per sé una forma di pianificazione. Impatto sui Soci: la pianificazione può essere un […]
differenza tra spese di pubblicità e spese di rappresentanza
A seguito della recente sentenza della Corte di Cassazione n. 25143/2025 del 13 settembre 2025, è stato ribadito che la distinzione tra spese di rappresentanza e spese di pubblicità si basa principalmente sugli “obiettivi perseguiti”. La Corte ha accolto il ricorso dell’Agenzia delle Entrate, confermando che il criterio dirimente non è la gratuità, ma la […]
Holding: il regime del “realizzo controllato” e le sue estensioni
Dal 2019, il regime del “realizzo controllato” previsto dall’art. 177, comma 2, del TUIR è stato esteso, grazie al successivo comma 2-bis, anche ai conferimenti di partecipazioni che non comportano l’acquisizione o l’incremento del controllo sulla società conferitaria. Questa estensione si applica a condizione che siano soddisfatti due requisiti: Questa agevolazione mira a permettere anche […]
Reverse Charge per impianti fotovoltaici: estensione e applicazione
Dal 1° gennaio 2015, il meccanismo del reverse charge è stato esteso a una serie di servizi relativi agli edifici, come pulizia, demolizione, installazione di impianti e completamento. Questo ampliamento, introdotto dalla Legge n. 190/2014, ha allineato la normativa italiana a quella europea. Rientrano in questa estensione anche i servizi di installazione, manutenzione e riparazione […]