Focus: Trattamento fiscale degli omaggi
- L’IVA sugli omaggi è detraibile per beni di costo unitario non superiore a 50 euro, considerati spese di rappresentanza.
- Le cessioni gratuite di beni non rientranti nell’attività d’impresa e di costo unitario inferiore a 50 euro sono escluse da IVA.
- Per i beni oggetto dell’attività d’impresa, l’IVA si applica sempre, tranne quando non è stata detratta all’acquisto.
- I lavoratori autonomi devono applicare l’IVA anche per cessioni di beni di costo unitario inferiore a 50 euro.
- Gli omaggi ai dipendenti non sono spese di rappresentanza e l’IVA è indetraibile, con la cessione esclusa da IVA.
- Le spese di rappresentanza sono deducibili per le imposte dirette con limiti e parametri diversi per imprese e lavoratori autonomi.
- Per l’IRAP, la deducibilità varia in base al metodo di determinazione della base imponibile.
- Gli omaggi ai dipendenti non sono reddito imponibile fino a 258,23 euro, ma il limite è stato innalzato per il 2024.
- La circolare fornisce esempi e tabelle per chiarire le diverse casistiche.
- Il documento include anche una guida alla compilazione delle autofatture elettroniche per omaggi.
- La cena di Natale con soli dipendenti non è spesa di rappresentanza e ha regole specifiche per la deducibilità.
- Se alla cena partecipano anche altri soggetti, diventa spesa di rappresentanza con limiti e parametri diversi.
